按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，乘以經(jīng)營(yíng)所得的適用稅率，計(jì)算應(yīng)納稅額，并在年度終了后3個(gè)月內(nèi)自行辦理匯算清繳，預(yù)繳稅款多退少補(bǔ)。

對(duì)于無(wú)法獲取完整、準(zhǔn)確成本費(fèi)用資料，不能正確計(jì)算年應(yīng)納稅所得額的，自然人出售者辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳申報(bào)時(shí)，【是否能夠準(zhǔn)確核算反向開(kāi)票成本費(fèi)用】可選擇“我無(wú)法準(zhǔn)確核算反向開(kāi)票收入的成本費(fèi)用”，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照5%的應(yīng)稅所得率核定征收稅款。

例如，某自然人出售者2024年“反向開(kāi)票”金額30萬(wàn)元(不含增值稅)，且已在開(kāi)票時(shí)由“反向開(kāi)票”企業(yè)按照開(kāi)票金額的0.5%代辦并預(yù)繳個(gè)人所得稅1500元。在2025年3月31日前辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)，由于該自然人出售者未能獲取完整準(zhǔn)確的成本費(fèi)用等納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其參照商業(yè)5%的應(yīng)稅所得率進(jìn)行核定征收，則該納稅人全年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=30×5%=1.5萬(wàn)元，適用經(jīng)營(yíng)所得5%的稅率，全年應(yīng)納稅額=1.5×5%=0.075萬(wàn)元;由于其在預(yù)繳環(huán)節(jié)已繳納1500元稅款，因此可申請(qǐng)退稅750元。

再如，某自然人出售者2024年“反向開(kāi)票”金額120萬(wàn)元(不含增值稅)，且已在開(kāi)票時(shí)由“反向開(kāi)票”企業(yè)按照開(kāi)票金額的0.5%代辦并預(yù)繳個(gè)人所得稅6000元。由于歷史習(xí)慣原因，該自然人出售者尚未建賬、缺少完整準(zhǔn)確的成本費(fèi)用等納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。在2025年3月31日前辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其參照商業(yè)5%的應(yīng)稅所得率進(jìn)行核定征收。則該納稅人全年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=120×5%=6萬(wàn)元，適用經(jīng)營(yíng)所得10%的稅率，全年應(yīng)納稅額為6×10%-0.15=0.45萬(wàn)元;由于其在預(yù)繳環(huán)節(jié)已繳納6000元稅款，因此可申請(qǐng)退稅1500元。

又如，某自然人出售者2024年“反向開(kāi)票”金額490萬(wàn)元(不含增值稅)，且已在開(kāi)票時(shí)由“反向開(kāi)票”企業(yè)按照開(kāi)票金額的0.5%代辦并預(yù)繳個(gè)人所得稅2.45萬(wàn)元。該自然人出售者雖然正在積極按要求建賬并收集成本費(fèi)用等納稅資料，但是仍然缺少2024年度完整準(zhǔn)確的成本費(fèi)用等納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。在2025年3月31日前辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其參照商業(yè)5%的應(yīng)稅所得率進(jìn)行核定征收，則該納稅人全年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=490×5%=24.5萬(wàn)元，適用經(jīng)營(yíng)所得20%的稅率，全年應(yīng)納稅額=24.5×20%-1.05=3.85萬(wàn)元;由于其在預(yù)繳環(huán)節(jié)已繳納2.45萬(wàn)元稅款，因此需要補(bǔ)稅1.4萬(wàn)元。