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廣東省非居民企業(yè)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報指南

【申請條件】

依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，在季度終了后15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。

【設(shè)立依據(jù)】

1	文件名稱	《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈減免稅會計核算工作規(guī)范〉的通知》	文件字號	稅總發(fā)〔2016〕45號
	制定機關(guān)全稱	國家稅務(wù)總局	條款號	全文
	條款內(nèi)容	全文

2	文件名稱	《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改按經(jīng)費支出換算收入方式核定非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算公式的公告》	文件字號	國家稅務(wù)總局公告2016年第28號
	制定機關(guān)全稱	國家稅務(wù)總局	條款號	全文
	條款內(nèi)容	全文

3	文件名稱	《財政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于內(nèi)地與香港基金互認有關(guān)稅收政策的通知》	文件字號	財稅〔2015〕125號
	制定機關(guān)全稱	財政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會	條款號	第二條
	條款內(nèi)容	第二條關(guān)于香港市場投資者通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額的所得稅問題　　1. 對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅。　　2. 對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）通過基金互認從內(nèi)地基金分配取得的收益，由內(nèi)地上市公司向該內(nèi)地基金分配股息紅利時,對香港市場投資者按照10%的稅率代扣所得稅；或發(fā)行債券的企業(yè)向該內(nèi)地基金分配利息時, 對香港市場投資者按照7%的稅率代扣所得稅，并由內(nèi)地上市公司或發(fā)行債券的企業(yè)向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳申報。該內(nèi)地基金向投資者分配收益時,不再扣繳所得稅。　　內(nèi)地基金管理人應(yīng)當向相關(guān)證券登記結(jié)算機構(gòu)提供內(nèi)地基金的香港市場投資者的相關(guān)信息。

4	文件名稱	《關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（2019年）〉等報表的公告》	文件字號	國家稅務(wù)總局公告2019年第16號
	制定機關(guān)全稱	國家稅務(wù)總局	條款號	全文
	條款內(nèi)容	全文

5	文件名稱	《國家稅務(wù)總局關(guān)于中外合作開采石油天然氣有關(guān)非居民稅收問題的批復(fù)》	文件字號	稅總函〔2015〕494號
	制定機關(guān)全稱	國家稅務(wù)總局	條款號	第一條
	條款內(nèi)容	第一條按照《中華人民共和國對外合作開采陸上石油資源條例》《中華人民共和國對外合作開采海洋石油資源條例》等相關(guān)規(guī)定，外國企業(yè)(不含實際管理機構(gòu)設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)，下同)與中國境內(nèi)企業(yè)簽訂協(xié)議或合同，在中國境內(nèi)合作開采石油天然氣，凡未按照中國法律設(shè)立獨立企業(yè)的，由合作各方分別繳納企業(yè)所得稅，外國企業(yè)屬于在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的非居民企業(yè)，其分取的合作生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)按照企業(yè)所得稅法第三條第二款的規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。在按前述規(guī)定繳納企業(yè)所得稅后，該外國企業(yè)取得的稅后利潤不屬于適用企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得，不予扣繳企業(yè)所得稅。

6	文件名稱	《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法>的公告》	文件字號	國家稅務(wù)總局公告2015年第60號
	制定機關(guān)全稱	國家稅務(wù)總局	條款號	全文
	條款內(nèi)容	全文

7	文件名稱	《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表>等報表的公告》	文件字號	國家稅務(wù)總局公告2015年第30號
	制定機關(guān)全稱	國家稅務(wù)總局	條款號	全文
	條款內(nèi)容	全文

8	文件名稱	《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務(wù)稅收管理暫行辦法〉的公告》	文件字號	國家稅務(wù)總局公告〔2014〕第37號
	制定機關(guān)全稱	國家稅務(wù)總局	條款號	第八條
	條款內(nèi)容	第八條　非居民企業(yè)不能準確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕19號）的規(guī)定核定其應(yīng)納稅所得額。

9	文件名稱	《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》	文件字號	國家稅務(wù)總局公告2011年第24號
	制定機關(guān)全稱	國家稅務(wù)總局	條款號	第二條
	條款內(nèi)容	第二條非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的擔(dān)保費，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。上述來源于中國境內(nèi)的擔(dān)保費，是指中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)或個人在借貸、買賣、貨物運輸、加工承攬、租賃、工程承包等經(jīng)濟活動中，接受非居民企業(yè)提供的擔(dān)保所支付或負擔(dān)的擔(dān)保費或相同性質(zhì)的費用。

10	文件名稱	《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》	文件字號	國稅發(fā)〔2010〕19號
	制定機關(guān)全稱	國家稅務(wù)總局	條款號	全文
	條款內(nèi)容	全文

11	文件名稱	《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法〉的通知》	文件字號	國稅發(fā)〔2010〕18號
	制定機關(guān)全稱	國家稅務(wù)總局	條款號	全文
	條款內(nèi)容	全文

12	文件名稱	《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》	文件字號	國家稅務(wù)總局令第19號
	制定機關(guān)全稱	國家稅務(wù)總局	條款號	第十二條，第十三條
	條款內(nèi)容	第十二條非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。　　第十三條非居民企業(yè)進行企業(yè)所得稅納稅申報時，應(yīng)當如實報送納稅申報表，并附送下列資料：　　（一）工程作業(yè)（勞務(wù)）決算（結(jié)算）報告或其他說明材料；　?。ǘ﹨⑴c工程作業(yè)或勞務(wù)項目外籍人員姓名、國籍、出入境時間、在華工作時間、地點、內(nèi)容、報酬標準、支付方式、相關(guān)費用等情況的書面報告；　?。ㄈ?財務(wù)會計報告或財務(wù)情況說明；　?。ㄋ模┓蔷用衿髽I(yè)依據(jù)稅收協(xié)定在中國境內(nèi)未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)提交《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報告表》（以下簡稱報告表）（見附件5）,并附送居民身份證明及稅務(wù)機關(guān)要求提交的其他證明資料。　　非居民企業(yè)未按上述規(guī)定提交報告表及有關(guān)證明資料，或因項目執(zhí)行發(fā)生變更等情形不符合享受稅收協(xié)定待遇條件的，不得享受稅收協(xié)定待遇,應(yīng)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納稅款。

13	文件名稱	《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》	文件字號	國務(wù)院令第666號
	制定機關(guān)全稱	國務(wù)院	條款號	第三十條，第三十一條，第三十二條，第三十三條，第三十四條，第三十五條，第三十六條，第三十七條
	條款內(nèi)容	第三十條　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立、健全納稅人自行申報納稅制度。納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。　　數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?　　第三十一條　納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應(yīng)當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。　　納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。　　第三十二條　納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。　　納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。　　第三十三條　納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅項目及稅額、應(yīng)減免稅項目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。　　第三十四條　納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料：　?。ㄒ唬┴攧?wù)會計報表及其說明材料；　?。ǘ┡c納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；　　（三）稅控裝置的電子報稅資料；　?。ㄋ模┩獬鼋?jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；　?。ㄎ澹┚硟?nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；　?。┒悇?wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)證件、資料。　　第三十五條　扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應(yīng)當如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。　　第三十六條　實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。　　第三十七條　納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。　　納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當查明事實，予以核準。

14	文件名稱	《中華人民共和國稅收征收管理法》	文件字號	中華人民共和國主席令第49號
	制定機關(guān)全稱	全國人民代表大會常務(wù)委員會	條款號	第二十五條第一款
	條款內(nèi)容	第二十五條　納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

15	文件名稱	《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》	文件字號	2007年12月06日國務(wù)院令第512號發(fā)布　根據(jù)2019年4月23日國務(wù)院令第714號《國務(wù)院關(guān)于修改部分行政法規(guī)的決定》修正
	制定機關(guān)全稱	國務(wù)院	條款號	全文
	條款內(nèi)容	全文

16	文件名稱	《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》	文件字號	中華人民共和國主席令第23號
	制定機關(guān)全稱	全國人民代表大會常務(wù)委員會	條款號	第三條、第五十四條第二款
	條款內(nèi)容	第三條　居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。第五十四條　企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。　　企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

【辦理資料】

1.在實體辦稅服務(wù)廳辦理的，均提供紙質(zhì)版材料；已實名認證的辦稅人員可免于提供其身份證件復(fù)印件。

2.對實行實名制管理的納稅人，在廣東省電子稅務(wù)局（包括網(wǎng)頁版、微信、APP）、自助辦稅終端等電子辦稅渠道辦理涉稅費事項的，免于報送紙質(zhì)資料，另有規(guī)定的除外。免于報送的紙質(zhì)資料由納稅人留存?zhèn)洳?，納稅人對于電子資料的真實性以及與留存?zhèn)洳榧堎|(zhì)資料的一致性負責(zé)。

序號

資料名稱

報送條件

資料形式

份數(shù)

A06858《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（2019年版）（F100）》

必報

原件

2份

季度財務(wù)報表

按實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的情形，對高、中信用積分的納稅人，可以容缺報送

原件

1份

工程作業(yè)（勞務(wù)）決算（結(jié)算）報告或其他說明材料

對高、中信用積分的納稅人，可以容缺報送

原件

1份

參與工程作業(yè)或勞務(wù)項目外籍人員姓名、國籍、出入境時間、在華工作時間、地點、內(nèi)容、報酬標準、支付方式、相關(guān)費用等情況的書面報告

對高、中信用積分的納稅人，可以容缺報送

原件

1份

財務(wù)會計報告或財務(wù)情況說明

對高、中信用積分的納稅人，可以容缺報送

原件

1份

A06547《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》

符合條件的非居民企業(yè),根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014 年第38號）參照適用

原件

1份

A06864《非居民企業(yè)機構(gòu)、場所核定計算明細表（F400）》

按照有關(guān)規(guī)定適用核定征收的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所

原件

2份

A06863《非居民企業(yè)機構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表（F300）》

實行匯總納稅的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所（含主要機構(gòu)、場所和其他機構(gòu)、場所）

原件

2份

【表證單書】

1.A06858《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（2019年版）（F100）》.docx

2.A06547《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》.docx

3.A06547《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》.doc

4.A06864《非居民企業(yè)機構(gòu)、場所核定計算明細表（F400）》.docx

5.A06864《非居民企業(yè)機構(gòu)、場所核定計算明細表（F400）》.docx

6.A06863《非居民企業(yè)機構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表（F300）》.docx

7.A06863《非居民企業(yè)機構(gòu)、場所匯總繳納所得稅稅款分配表（F300）》 (1).docx

【辦理地點】

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）辦理。辦稅服務(wù)廳地址可查看廣東省辦稅地圖。

【辦理時間】

即時辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

12366

【收費標準】

不收費

【辦理機構(gòu)】

主管稅務(wù)機關(guān)

【辦理流程】

窗口辦理流程圖及流程說明

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
2.文書表單可在省稅務(wù)機關(guān)門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.稅務(wù)機關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。
4.納稅人提交的電子資料信息，應(yīng)當使用符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定條件的可靠的電子簽名，其與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5納稅人提交的各項證明資料為復(fù)印件均須注明“與原件一致”，并簽章。
6.采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率計算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤率，計算繳納企業(yè)所得稅。
7.在經(jīng)營季度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定辦理納稅申報。
8.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
9.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
10.非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務(wù)，已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)當向稅務(wù)登記所在地主管稅務(wù)機關(guān)依法申報繳納企業(yè)所得稅。
11.符合特定條件的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所自2019年度起匯總繳納企業(yè)所得稅的，自辦理2019年度第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報起啟用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（2019年版）》及其附表。
12.《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（2019年版）》啟用前，按規(guī)定使用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）（不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)和國際運輸免稅申報）》或《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報表（適用于據(jù)實申報企業(yè)）》。