在法律上，個人獨資企業(yè)和一人有限公司的最為主要的區(qū)別是一人有限責任公司具有法人資格，個人獨資企業(yè)不具有。一人有限責任公司股東以認繳的出資額為限承擔“有限責任”，個人獨資企業(yè)的投資人以其個人資產(chǎn)對公司承擔無限責任。一人有限責任公司投資主體可以是自然人，也可以是法人；而個人獨資企業(yè)的投資主體只有一個人，就是自然人。

就稅收立法而言，一人有限責任公司需要繳納企業(yè)所得稅，個人獨資企業(yè)繳納的則是個人所得稅。具體分析如下：

一、稅收政策適用

一人公司在稅收政策適用上，同其他法人企業(yè)一樣，適用《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，企業(yè)層面需要就經(jīng)營所得繳納25%的企業(yè)所得稅，如果為自然人股東，利潤分配時還需要就分紅所得繳納20%的個人所得稅。

個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人，每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照《個人所得稅法》的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應稅項目，適用5％—35％的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。其中，需要提示的是，生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。

個人獨資企業(yè)的收入所得計算個人所得稅，適用5%-35%的五級超額累進稅率。具體對應稅率如下：

①全年收入所得額不超過15000，稅率5%

②全年收入所得額超過15000-30000的部分，稅率10%

③全年收入所得額超過30000-60000的部分，稅率20%

④全年收入所得額超過60000-100000的部分，稅率30%

⑤全年收入所得額超過100000的部分，稅率35%

具體的相關規(guī)定可以參考：《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅[2000]91號）、《關于調(diào)整個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅[2008]65號）、《關于調(diào)整個體工商戶業(yè)主個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知》（財稅[2011]62號），等等。

二、稅收征管

無論是一人公司還是個人獨資企業(yè)，都應按照《稅收征管法》的基本要求，履行納稅申報法定義務。

具體來看，一人公司企業(yè)所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止，分月或者分季預繳，企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款；企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。

而對于個人獨資企業(yè)而言，應在經(jīng)營年度第二年的3月31日前，向主管稅務機關報送按規(guī)定填列的《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表》并附年度會計報表。

三、稅務籌劃建議

（一）從遞延納稅的角度，一人公司優(yōu)于個人獨資企業(yè)。前文也已提及，對于個人獨資企業(yè)而言，作為應納稅所得額計算基礎的的生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。因此，個人獨資企業(yè)不具有對留存收益遞延納稅的功能。而一人公司，個人所得稅在公司分紅時才會產(chǎn)生納稅義務，具有遞延納稅的功能，可以抵扣后續(xù)年度的經(jīng)營虧損。

（二）所得稅方面，可以積極爭取核定征收和小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。一般而言，對于高利潤的行業(yè)采取核定征收可以降低實際稅負，稅法的角度看，適用核定征收需要符合法定條件，但是在實踐中，稅務機關基于征管效率考量，通常以“成本無法準確核算”等理由采取核定征收，具有較大的自由裁量權，這給企業(yè)也帶來一定的涉稅法律風險。

（三）流轉(zhuǎn)稅方面，積極適用小規(guī)模納稅人和稅收優(yōu)惠。營改增以后，對于包括個人獨資企業(yè)等在內(nèi)的企業(yè)而言，主要面對的是所得稅和增值稅，增值稅根據(jù)納稅人的規(guī)模區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對于小規(guī)模納稅人按照3%征收增值稅，對于難以取得進項抵扣發(fā)票的企業(yè)而言，可以利用企業(yè)分拆等方式，積極爭取適用小規(guī)模納稅人，合理降低稅負。