紅字增值稅專用發(fā)票開具及作廢
【申請條件】
納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，需取得稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》
【設立依據(jù)】
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【辦理資料】
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1.在實體辦稅服務廳辦理的，均提供紙質版材料；填表說明中無特別要求的，辦理資料均按一式一份提供；已實名認證的辦稅人員可免于提供其身份證件復印件。 2.對實行實名制管理的納稅人，在廣東省電子稅務局（包括網(wǎng)頁版、微信、APP）、自助辦稅終端等電子辦稅渠道辦理涉稅費事項的，免于報送紙質資料，另有規(guī)定的除外。免于報送的紙質資料由納稅人留存?zhèn)洳?，納稅人對于電子資料的真實性以及與留存?zhèn)洳榧堎|資料的一致性負責。 |
| 序號 | 資料名稱 | 報送條件 | 資料形式 | ||
| 1 | 開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表（電子信息或紙質資料） | 申請開具紅字發(fā)票信息表的情形 |
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| 2 | 已開具A02090《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》全部聯(lián)次 | 作廢開具紅字發(fā)票信息表的情形 |
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| 3 | A02092《作廢紅字發(fā)票信息表申請表》 | 作廢開具紅字發(fā)票信息表的情形 |
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【表證單書】
【辦理地點】
【辦理時間】
即時辦結
【聯(lián)系電話】
12366
【收費標準】
不收費
【辦理機構】
主管稅務機關
【辦理流程】
【納稅人注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.文書表單可在省稅務機關門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務廳領取。
3.納稅人提交的電子資料信息，應當使用符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定條件的可靠的電子簽名，其與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
4.購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一并作為記賬憑證。
購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。銷售方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
5.納稅人已使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的，通過上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（也可憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關申請校驗），系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
6.銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一一對應；納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開具多份紅字增值稅普通發(fā)票；紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應
7.納稅人開業(yè)設立至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證在認定或登記為一般納稅人后，因無法辦理認證、選擇確認或者稽核比對需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的，購買方納稅人按照《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）規(guī)定處理。
8.一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍字發(fā)票記載的內容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發(fā)票記載的內容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
9.自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人以及稅務機關為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。
10.納稅人要按照開具紅字發(fā)票的不同情形做好納稅申報表的填寫和賬務處理。
2.文書表單可在省稅務機關門戶網(wǎng)站查詢下載或到辦稅服務廳領取。
3.納稅人提交的電子資料信息，應當使用符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定條件的可靠的電子簽名，其與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
4.購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一并作為記賬憑證。
購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。銷售方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
5.納稅人已使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的，通過上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（也可憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關申請校驗），系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
6.銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一一對應；納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開具多份紅字增值稅普通發(fā)票；紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應
7.納稅人開業(yè)設立至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證在認定或登記為一般納稅人后，因無法辦理認證、選擇確認或者稽核比對需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的，購買方納稅人按照《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）規(guī)定處理。
8.一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍字發(fā)票記載的內容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發(fā)票記載的內容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
9.自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人以及稅務機關為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。
10.納稅人要按照開具紅字發(fā)票的不同情形做好納稅申報表的填寫和賬務處理。
